О плюсах и минусах контролируемых иностранных компаний для инвестора

Политика деофшоризации, которую наша страна ведет последний десяток лет направлена на то, чтобы сделать положение российских резидентов, контролирующих иностранные структуры максимально неудобным. О процессуальных сложностях можно написать очень много, но я берегу Ваше время (а желающим прочитать лонгрид могу предложить свою диссертацию)). Выделим главное:

1. По общему правилу лица, контролирующие иностранную компанию обязаны уплачивать налоги с ее прибыли пропорционально доле участия. Существуют исключения, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения, например, прибыль ниже порогового значения в 10 млн. рублей.
2. Необходимо уведомлять налоговую о начале и прекращении участия, изменении размера доли. Контролирующие лица также ежегодно подают в налоговую уведомление о КИК и финансовую отчетность компании (а в некоторых случаях - и аудиторское заключение). И даже если прибыль КИК не облагается налогом, от сдачи отчетности это не освобождает.
3. Штрафы за несоблюдение обязанностей впечатляют (особенно, если учесть, что они взимаются не только с крупного бизнеса, но и с обычных физ лиц). Например, просрочка ежегодного уведомления о КИК может обойтись в 500 тысяч рублей.
4. В зависимости от вида деятельности и структуры доходов КИК, информация о счете, открытом в иностранном банке, может направляться в рамках автоматического обмена не только в страну, резидентом которой является сама КИК но и в страны, резидентами которых являются контролирующие лица. Т.е. в ряде случаев информация о счете подконтрольной Вам компании будет передана в российскую налоговую.
5. Расходы на “поддержание жизнедеятельности” КИК могут ничего не оставить от налоговых преимуществ (и это часто недооценивается на этапе планирования). К ним относятся расходы на соблюдение требований комплаенс (в некоторых случаях нужен локальный офис и сотрудники), банковские комиссии, стоимость юридических услуг (как правило, на порядок выше чем в РФ).

В чем же основные плюсы?

1. При расчете прибыли КИК не проводится валютная переоценка доходов и расходов, которая как правило генерирует больше всего налогов у физического лица при расчете НДФЛ с доходов, полученных напрямую. Например, получив доходы от продажи ценных бумаг, российский резидент обязан пересчитать в рубли доходы на момент получения, а расходы на покупку бумаг - на момент осуществления, и если с момента покупки прошло несколько лет, то за счет изменения курса налог может даже превысить прибыль. А вот прибыль КИК (как резидента иностранного государства) будет рассчитана в валюте в соответствии с местным законодательством.
2. КИК вправе вычитать все понесенные расходы для целей расчета прибыли, в то время как физическое лицо вправе вычесть только некоторые расходы, предусмотренные НК РФ.
3. Налогом у контролирующего лица не облагается прибыль КИК в размере до 10 млн рублей (налог нужно будет заплатить только при распределении прибыли и выплате дивидендов). НДФЛ же подлежит уплате со всех доходов.
4. Уплата налогов с прибыли КИК позволяет больше чем на год отсрочить уплату НДФЛ по сравнению налогообложением доходов, полученных физическим лицом напрямую.
5. КИК может совершать валютные операции без ограничений, т.к. на них не распространяется действие валютных ограничений для резидентов РФ.

Таким образом, в работе с КИК главное избегать крайностей, не стоит рассматривать их как лекарство от всех болезней, точно также, как не стоит полностью отказываться от этого варианта из-за сложностей регулирования. Все дело в предварительной оценке того, насколько этот инструмент подходит именно Вам.

P.S. Вышла моя новая статья о контролируемых иностранных компаниях в журнале "Вестник РУДН: юридические науки" (для тех, кто интересуется подробностями и не боится лонгрида). Полную версию можно скачать по ссылке