О преимуществах российского налогового резидентства

В большинстве юрисдикций налоговое резидентство физического лица определяется по итогам года и, поскольку часть этого года многие из вас жили на две страны, оставшиеся два месяца вполне могут оказаться решающими в вопросе, резидентом какой из них Вы будете признаны в 2022 году.

Вот основные из них:

• Если рассматривать в качестве базы для сравнения западный мир, то для большинства жителей этого мира наш налог на доходы физических лиц по ставке 13% - огромная роскошь. ОК, допустим, в России с прошлого года появилась ставка 15% при доходах от 5 млн. в год, но в в таких странах как Германия, Франция, Великобритания и Япония максимальная величина прогрессивной налоговой ставки составляет 45 %, в Испании - 47%, в Италии - 43% в США - 37%, в дружественной Турции - 40%. Кое-где к этому могут добавляться еще и региональные налоги. Иными словами, почти половина всего заработанного непосильным трудом будет принадлежать государству. Если Вы думаете, что такая ставка касается только очень богатых людей, то это далеко не всегда так, например, в Италии максимальная ставка применяется уже при доходах в 50 001 Евро в год, в Турции - при доходах от 880 000 лир в год (это приблизительно 47 344,16 $). Не стоит также забывать, что резиденты страны платят налоги со всего своего общемирового дохода, это означает, что если у Вас есть работа в другой стране или другой источник дохода (например, сдача жилья в аренду), то эти доходы также облагаются налогом в стране проживания (если между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то можно попробовать не платить их дважды - в каждой стране отдельно, но на этом блага заканчиваются).
• Кроме того, российские налоговые резиденты не знакомы с таким “злом” как налог на богатство (Wealth tax). Это когда со всего имущества резидента (где бы оно не находилось), если его общая стоимость превышает определенные суммы, уплачивается налог по определенной ставке (при этом никаких сделок с имуществом не происходит, просто так часть капитала налогоплательщика перераспределяется в пользу государства). Этот налог является частью фискальной системы таких стран как Испания, Швейцария, Норвегия, Бельгия и других. Например, в Испании со следующего года такой налог вырастет и составит от 1,7% до 3,5%.
• Те, кто сейчас читает это с некоторым недоверием, наверняка вспомнят про обязанность декларировать иностранные счета и участие в КИК. Но здесь Россия просто не выбивается из общемировой практики (и кстати даже не особо лютует). Законодательство о контролируемых иностранных компаниях есть почти во всех развитых странах и многих странах с развивающейся экономикой. Например, в США законодательство о КИК существует с 1962 года (именно так, ему уже 60 лет)!!! Критерии признания компании контролируемой тоже плюс минус похожие, т.к. они были сформулированы ОЭСР, а потом просто немного доработаны каждым государством под свои требования. Так что не стоит рассчитывать, что после релокации про отчетность об активах в других странах можно будет забыть. Во многих странах налоговые резиденты обязаны декларировать все имеющееся у них имущество по всему миру, а если какой-то объект или счет в банке случайно окажется “забытым”, то это рассматривается как налоговое преступление. Например, такая обязанность закреплена в законодательстве США (где налоговый контроль самый жесткий в мире), Испании, Франции, Японии, Канады и многих других. Кстати, очень часто в перечень декларируемого имущества входит недвижимость, транспортные средства, предметы роскоши, о которых российские резиденты никому не отчитываются.
• В отличие от России, далеко не везде у резидентов есть возможность без уплаты налогов подарить или передать по наследству членам семьи свое имущество. Налог на наследство и подарки (даже от близких родственников) - штука весьма распространенная. Например, в США налог на наследство (US Estate Tax), взимается по прогрессивной ставке от 18% до 40% со стоимости имущества, наследуемого американским резидентом, независимо от страны, где оно находится, а также со стоимости имущества нерезидентов, находящееся в США. Причем налог должен быть уплачен ДО передачи имущества наследникам (готова поспорить, что далеко не все обладатели брокерского счета в Interactive Brokers в курсе этой пикантной детали).

P.S. Если кто-то предпочитает лонгрид, то у меня есть большая статья на тему сравнения условий в разных юрисдикциях Individuals’ Capital Allocation in Different Jurisdictions Within the Context of International Tax Transparency: Improving the Global Approaches to Financial Regulation. Она вышла в 2020, когда в мире была совершенно другая повестка, но в налоговой сфере все меняется не так быстро, как на политической арене, поэтому большая часть данных в статье все еще актуальна, разве что подходы в compliance-рискам сильно поменялись.