Релокация: о переносе налогового резидентства физического лица

Сейчас многих интересуют юридические аспекты переезда в другую страну. С точки зрения налоговых обязанностей ключевым является вопрос, как много времени Вы планируете проводить в другой юрисдикции?

“Запасной аэродром” в виде резидентства/ гражданства, полученного за инвестиции в другой стране, чаще всего предоставляет право, а не обязанность проживать этой стране, хотя для точного ответа потребуется проанализировать условия конкретной программы по предоставлению такого гражданства/резидентства.

Вы по прежнему остаетесь налоговым резидентом РФ и обязаны декларировать и уплачивать в России налоги со своего общемирового дохода, данные в рамках автоматического обмена по-прежнему отправляются в РФ.

Если же речь идет о проживании в другой стране более полугода в течение года (такой срок установлен в большинстве стран для признания физического лица налоговым резидентом), то у Вас могут появиться налоговые и другие обязанности по новому месту жительства. Часто это оказывается сюрпризом. Я не буду анализировать особенности налогового законодательства какой-то конкретной страны, а вместо этого дам несколько универсальных рекомендаций. Итак, что стоит выяснить о стране до того, как становиться ее налоговым резидентом?

1. Особенности признания налоговым резидентом. Зная их, Вы сможете точно спрогнозировать, когда у Вас появятся обязанности, перечисленные ниже, и либо подготовиться к их выполнению, либо вовремя покинуть страну временного размещения
2. Существуют ли в этой стране валютные ограничения для резидентов? Это не пережиток прошлого, они по-прежнему сохраняются во многих государствах, например, в Китае, Индии, Казахстане, Беларуси, и могут быть жестче, чем в России. Например, резидентам Индии запрещено открывать валютные счета без специального разрешения резервного банка.
3. Условия налогообложения доходов. В подавляющем большинстве стран налоговые резиденты обязаны уплачивать налоги со своего общемирового дохода. Это означает, что в новой юрисдикции потребуется декларировать все доходы, включая полученные в России, и уплачивать с них налоги (налог, удержанный в России можно вычесть при наличии между странами соглашения об избежании двойного налогообложения). Во многих странах ставка налога на доходы физических прогрессивная и зависит от общей суммы доходов налогоплательщика (полученных по всему миру, а не только в этой стране). Например, в Италии она достигает 43% при доходе от €75 000 в год, а в Соединенном Королевстве - 45% при годовом доходе более 150 000 £.
4. Наличие дополнительных обязанностей. В некоторых странах, например, в США, Канаде, Испании, Франции, Японии, резиденты обязаны уведомлять государственные органы о наличии активов в других странах, независимо от факта получения дохода. В Испании физические лица обязаны ежегодно заполнять форму modelo 720 в отношении всех активов за пределами Испании дороже € 50 000, включая недвижимость.
5. Также неприятным сюрпризом для состоятельных граждан может стать наличие в юрисдикции “налога на богатство”, который с определенной периодичностью уплачивается со стоимости всего имущества налогоплательщика, если она превышает определенный лимит.
6. И наконец, важно определить, как долго Вы планируете оставаться резидентом новой страны, т.к. некоторые развитые страны просят при прекращении налогового резидентства заплатить так называемый “exit tax” в размере налога, который необходимо было бы заплатить при продаже всех активов резидента. Сами активы при этом не продаются, это просто механизм расчета стоимости “утраты резидентства”. Около полугода назад именно этот налог стал предметом претензий на $500 000 000 от налоговой службы США к основателю небезызвестного банка.