Налоговая реформа 2025

В пятницу был опубликован и вступил в силу Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ о масштабных поправках в НК РФ (налоговой реформе). Изменения приняли свой окончательный вид и пришла пора их обсудить. До этого момента можно было только бежать впереди паровоза с обзорами/курсами/вебинарами на тему того, чего еще нет.

Налог на доходы физических лиц
Обновляется прогрессивная шкала (будет пять ставок налога вместо двух):

• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения над соответствующим порогом.
Для некоторых видов доходов физлиц, например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи имущества (в том числе недвижимости) и ценных бумаг, будет только две налоговые ставки: 13% - если совокупность соответствующих видов доходов не превысила 2,4 млн руб. в год и 15% - если превысила. При этом другие доходы, например, заработная плата, в расчет этого лимита не включаются.

Льготы по НДФЛ

• Увеличены (но не принципиально) налоговые вычеты на детей, предусмотрен механизм налогового “кэшбека” для семей с низкими доходами, который позволит фактически снизить ставку НДФЛ до 6%.
• Отрадно, что сохранились инвестиционные вычеты (ЛДВ и режим для ИИС).
• Доходы от продажи долей российских компаний и акций, которые принадлежали налогоплательщику более 5 лет, будут не облагаемыми НДФЛ только для налоговых резидентов России. Кроме того, необлагаемый налогом порог установлен в размере 50 млн. рублей. С суммы превышения нужно будет заплатить НДФЛ.

Налогообложение прибыли КИК
Сильно вырастет налог с фиксированной прибыли КИК, теперь он будет рассчитываться в зависимости от количества контролируемых иностранных компаний у налогоплательщика, верхний предел суммы налога (для пяти и более КИК) составит 25 млн. (сейчас сумма налога с фиксированной прибыли КИК составляет 5 млн. руб. независимо от количества КИК).

Налог на имущество
Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти смогут устанавливать (читай “установят”): для недвижимости ставку до 2,5% (Сейчас максимальная ставка - 2%), а для земельных участков - 1,5% (сейчас - 0,3%).
Можно резюмировать, что для физлиц ситуация с налогообложением ухудшилась, но все же драматичной не стала.
И хотя я всегда считала плоскую шкалу подоходного налога (прощаться с которой мы начали не сейчас, а в далеком 2020), одним из огромных достижений нашей налоговой системы, она вряд ли подходит для нынешних реалий. Приведение ее в соответствие с общемировой практикой (напомню, что в большинстве стран мира шкала подоходного налога прогрессивная) было вполне ожидаемым шагом. Тем не менее, даже с учетом изменений, у нас по прежнему выгодные условия налогообложения для физ. лиц.

Кто не верит, вот моя научная статья, опубликованная в швейцарском Springer на тему размещения капитала физлиц в разных юрисдикциях).

Конечно, отдельного упоминания заслуживают изменения в налогообложении бизнеса. Из основного:

• увеличение налога на прибыль с 20% до 25%
• необходимость платить НДС для ИП и компаний, применяющих УСН.

Можно сказать, что налоговая реформа покусилась на святое - сделала упрощенцев плательщиками НДС, правда платить НДС будут не все компании/ИП, а только те, чья выручка превышает 60 млн. рублей в год.

Кроме того, им разрешат выбрать: применять пониженную ставку НДС (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год), но без права заявлять входящий НДС к вычету, или рассчитывать НДС по общим правилам (по ставке 20%).

Но есть нюанс: необлагаемый лимит в 60 млн. выручки будет оцениваться уже по итогам этого года. Если выручка за 2024 год превысит 60 млн., то с 1 января 2025 года, бизнес ждут все “радости” плательщика НДС, а это не только повышенная налоговая нагрузка, но и ежеквартальная сдача декларации по НДС, выставление вашим заказчикам счетов-фактур с выделенной суммой НДС по каждой продаже и каждому полученному авансу, ведение книги покупок и книги продаж, журналов учета выданных и полученных счетов фактур. Для B2C-сегмента добавится также выделение суммы НДС в кассовых чеках (а для этого кассовый аппарат еще нужно перепрошить, а то он может не вынести такого счастья).

К чему все это? Поскольку больше половины 2024 года позади, уже сейчас уже можно сделать примерные прогнозы по выручке и предварительно оценить, какова вероятность в 2025 году стать новоиспеченным плательщиком НДС. И если такая вероятность далеко не нулевая, то желательно заранее подготовится к этому нелегкому переходу: например, обновить 1С, ПО кассовых аппаратов, подключить электронный документооборот, поинтересоваться у бухгалтера, как обстоят дела со знанием главы 21 НК РФ (и, если нужно, помочь эти знания расширить). Можно конечно тянуть до последнего, но в этом случае, новогодние каникулы 2025 рискуют стать “незабываемыми”.

Правда, есть и позитивные изменения:

• Порог для УСН по доходам повысят до 450 млн. рублей и по основным средствам – до 200 млн. рублей.
• Предусмотрен более плавный переход от упрощенной системе к общей, т.к. раньше разница в налогах при достижении лимита по УСН была просто неподъемной для большинства компаний из сегмента B2C, поэтому для многих дробление было единственным выходом, чтобы остаться на плаву.
• Для активно «дробившихся» в новом ФЗ предусмотрели амнистию, но, на мой взгляд, эта инициатива пока выглядит слишком размытой для соблюдения принципа «не навреди» (он, кстати, должен быть не только у врачей, но и у любых других специалистов, действующих во благо своих клиентов).

Это было краткое содержание налоговой реформы. Некоторые изменения заслуживают более детального разбора, напишу об этом отдельную статью.