Налоговая реформа

В пятницу был опубликован и вступил в силу Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ о масштабных поправках в НК РФ (налоговой реформе). Изменения приняли свой окончательный вид и пришла пора их обсудить. До этого момента можно было только бежать впереди паровоза с обзорами/курсами/вебинарами на тему того, чего еще нет.

Налог на доходы физических лиц
Обновляется прогрессивная шкала (будет пять ставок налога вместо двух):

• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения над соответствующим порогом.
Для некоторых видов доходов физлиц, например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи имущества (в том числе недвижимости) и ценных бумаг, будет только две налоговые ставки: 13% - если совокупность соответствующих видов доходов не превысила 2,4 млн руб. в год и 15% - если превысила. При этом другие доходы, например, заработная плата, в расчет этого лимита не включаются.

Льготы по НДФЛ

• Увеличены (но не принципиально) налоговые вычеты на детей, предусмотрен механизм налогового “кэшбека” для семей с низкими доходами, который позволит фактически снизить ставку НДФЛ до 6%.
• Отрадно, что сохранились инвестиционные вычеты (ЛДВ и режим для ИИС).
• Доходы от продажи долей российских компаний и акций, которые принадлежали налогоплательщику более 5 лет, будут не облагаемыми НДФЛ только для налоговых резидентов России. Кроме того, необлагаемый налогом порог установлен в размере 50 млн. рублей. С суммы превышения нужно будет заплатить НДФЛ.

Налогообложение прибыли КИК
Сильно вырастет налог с фиксированной прибыли КИК, теперь он будет рассчитываться в зависимости от количества контролируемых иностранных компаний у налогоплательщика, верхний предел суммы налога (для пяти и более КИК) составит 25 млн. (сейчас сумма налога с фиксированной прибыли КИК составляет 5 млн. руб. независимо от количества КИК).

Налог на имущество
Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти смогут устанавливать (читай “установят”): для недвижимости ставку до 2,5% (Сейчас максимальная ставка - 2%), а для земельных участков - 1,5% (сейчас - 0,3%).
Можно резюмировать, что для физлиц ситуация с налогообложением ухудшилась, но все же драматичной не стала.
И хотя я всегда считала плоскую шкалу подоходного налога (прощаться с которой мы начали не сейчас, а в далеком 2020), одним из огромных достижений нашей налоговой системы, она вряд ли подходит для нынешних реалий. Приведение ее в соответствие с общемировой практикой (напомню, что в большинстве стран мира шкала подоходного налога прогрессивная) было вполне ожидаемым шагом. Тем не менее, даже с учетом изменений, у нас по прежнему выгодные условия налогообложения для физ. лиц.

Кто не верит, вот моя научная статья, опубликованная в швейцарском Springer на тему размещения капитала физлиц в разных юрисдикциях).

Конечно, отдельного упоминания заслуживают изменения в налогообложении бизнеса. Из основного:

• увеличение налога на прибыль с 20% до 25%
• необходимость платить НДС для ИП и компаний, применяющих УСН, с доходом выше 60 млн. в год. (правда, здесь предусмотрели возможность применения более щадящих ставок).

Есть и позитивные изменения:

• Порог для УСН по доходам повысят до 450 млн. рублей и по основным средствам – до 200 млн. рублей.
• Предусмотрен более плавный переход от упрощенной системе к общей, т.к. раньше разница в налогах при достижении лимита по УСН была просто неподъемной для большинства компаний из сегмента B2C, поэтому для многих дробление было единственным выходом, чтобы остаться на плаву.
• Для активно «дробившихся» в новом ФЗ предусмотрели амнистию, но, на мой взгляд, эта инициатива пока выглядит слишком размытой для соблюдения принципа «не навреди» (он, кстати, должен быть не только у врачей, но и у любых других специалистов, действующих во благо своих клиентов).

Это было краткое содержание налоговой реформы. Некоторые изменения заслуживают более детального разбора, поэтому до конца года я напишу серию постов с примерами расчета налога по новым правилам для различный кейсов.