Убыток по операциям с ценными бумагами, можно ли извлечь из него выгоду?

Подходит к завершению одна из самых трудных отчетных кампаний на моей памяти (в этом году она совпала с началом нескольких новых интересных проектов). За время от новогодних до майских праздников нерабочих выходных у меня было от силы штуки три)), поэтому ведением блога пришлось временно пожертвовать.

БОльшая часть отчетности (декларации 3-НДФЛ, уведомления о КИК) уже позади (по крайней мере, если сдавать их без опозданий) и остается еще немного времени для отчетов о движении средств по иностранным счетам (до 1 июня). О них расскажу подробнее в следующем посте. А сейчас о другом.

Нынешняя отчетная кампания, на мой взгляд, имеет множество отличий от предыдущих. Это и различные ситуации при смене налогового резидентства, и довольно экзотические юрисдикции, в которых оказались наши соотечественники, и, что уж говорить, совершенно беспощадный compliance в отношении российского капитала, практикуемый с прошлого года иностранными финансовыми организациями.

Но самое интересное и, возможно, полезное для кого-то из вас наблюдение заключается в следующем:

В прошлом году российские налоговые резиденты, инвестирующие за границей, получили неожиданный бонус в виде укрепления рубля, которое во второй половине года совпало со снятием большинства ограничений на сделки с ценными бумагами, находящимися в зарубежной инфраструктуре (“условно” иностранные компании российского происхождения сейчас не рассматриваем).

Если в предыдущие годы налог из-за этого только увеличивался (т.к. к результату в валюте добавлялся еще и рост курса), то 2022 год стал исключением и подавляющее большинство инвесторов закрыли его с рублевым убытком, даже при наличии валютной прибыли от сделок, что позволило либо вообще не уплачивать налог, либо уплатить его по минимуму (если были другие виды доходов, которые по закону нельзя суммировать с налоговой базой по операциям с ценными бумагами, например, арендные платежи, проценты и т.д.).

Но это еще не все, помимо нулевого налога за прошлый год, за счет полученного убытка можно уменьшить прибыль следующих лет. Эта опция официально закреплена в нашем НК (статья 220.1) и воспользоваться ей можно в течение 10 лет с года получения убытка, но доступна она только налоговым резидентам и только по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке.

К чему это я? В прошлом году сложилась очень редкая ситуация в пользу российских инвесторов, которые большую часть года провели в стране. При разумном подходе выгоду от нее можно получать еще несколько лет. Кому-то эта возможность позволила удачно и с минимальными затратами реструктурировать портфель, кому-то - создать крупный безналоговый резерв под будущие сделки. И присоединиться к этому “аттракциону неслыханной щедрости” еще не поздно. Если Вы по каким-то причинам пока не подали декларацию в отношении доходов от инвестирования за границей, есть смысл оценить финансовый результат от операций (возможно, он Вас приятно удивит) и отчитаться, заплатив небольшой штраф за просрочку, с расчетом на будущий налоговый вычет.