Пришло налоговое уведомление с доплатой по НДФЛ. Как его проверить?

Наступил октябрь, а значит, в личные кабинеты налогоплательщиков снова посыпались письма счастья уведомления. К привычным имущественным налогам у многих в этом году приложен неприятный сюрприз в виде доплаты по НДФЛ за 2025 год. Это первый год полноценной прогрессивной шкалы, и налоговая «добирает» налог со всех, у кого доходы приходили из нескольких источников. Заодно впервые выставляет налог с процентов по вкладам по ставке 15%.

Как возникает такая доплата, я разбирала еще в 2022 году, когда ставок было всего две.

Принцип не изменился: каждый налоговый агент (работодатель, брокер, компания, выплачивающая дивиденды) видит только свои выплаты и считает налог только с них. Увидеть все доходы и сложить их вместе может только налоговая, именно поэтому каждый налоговый агент по отдельности может применять более низкую ставку, например 13%, а при сложении всех доходов ставка возрастет.

Налоговая рассчитывает НДФЛ автоматически и вероятность ошибки невысока, но она никогда не равна нулю. Разберем подробнее, как проверить полученное уведомление:

Первая группа (основная налоговая база): зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, аренда и другие подобные доходы. Ставки НДФЛ для этой группы:

• 13% до 2,4 млн руб.;
• 15% с суммы от 2,4 до 5 млн руб.;
• 18% с суммы от 5 до 20 млн руб.;
• 20% с суммы от 20 до 50 млн руб.;
• 22% с суммы свыше 50 млн руб.

Вторая группа: дивиденды, операции с ценными бумагами, продажа имущества (включая недвижимость), проценты по вкладам и др. Ставки здесь (пока) только две: 13% до 2,4 млн руб. и 15% с превышения.

Группы между собой не суммируются. Высокая зарплата не увеличивает налог с продажи квартиры, а дивиденды не меняют ставку по зарплате. К сожалению, со следующего года подход может измениться, писала об этом в предыдущем посте.

Первым делом проверьте, что все источники ваши, ничего не задвоено и ничего не потеряно (например, декларация). Данные по источникам доходов можно сверить с разделом Доходы личного кабинета налогоплательщика, в этом же разделе можно посмотреть справки, которые сформировали и предоставили налоговые агенты с расшифровкой сумм и видов доходов и удержанного налога по месяцам.

Налог рассчитывается так:

1. Налоговая база = доходы группы (гр. 2) минус расходы, вычеты и необлагаемые суммы (гр. 3). В гр. 3 попадают расходы на покупку ценных бумаг у брокера, расходы на покупку имущества из декларации, необлагаемый лимит процентов по вкладам (в 2025 году = 210 000 руб.).
2. Расчетная сумма налога = база каждой из двух групп, умноженная на соответствующую налоговую ставку
3. К уплате = расчетная сумма налога минус налог, который уже удержали агенты и оплатили вы сами на основании декларации 3-НДФЛ.

Налогом не облагается сумма процентов, равная произведению 1 млн руб. и максимальной ключевой ставки ЦБ на 1-е число каждого месяца года. В 2025 году максимальная ставка составляла 21%, поэтому необлагаемый лимит равен 210 000 руб. Лимит применяется один раз к процентам по всем вкладам во всех банках. В уведомлении он отражен отдельной строкой «Необлагаемый доход в виде процентов по вкладам».

Не учитываются проценты по рублевым счетам, ставка по которым в течение всего года не превышала 1% годовых. Проценты по валютным вкладам облагаются НДФЛ, их пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты.

Проценты по вкладам относятся ко второй группе. Они суммируются с дивидендами, доходами по ценным бумагам и от продажи имущества. Если общая сумма превысит 2,4 млн руб., налог с превышения рассчитывается по ставке 15%.

Правило поменялось только с 1 января 2026 года (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Теперь проценты ИП облагаются НДФЛ так же, как у обычного физлица. Но это касается процентов, полученных в 2026 году, и уведомлений, которые придут осенью 2027 года.

Проблема в том, что ИНН у ИП и у физлица один. Банки должны выделять такие проценты отдельно, но проверить уведомление все равно стоит. Если среди сумм от банков есть проценты по счетам ИП за 2025 год, платить с них НДФЛ не нужно, иначе налог будет уплачен дважды. Подайте через личный кабинет заявление о перерасчете и приложите подтверждение: справку или выписку банка о том, что счет открыт как ИП, и КУДиР или декларацию по УСН за 2025 год, где эти проценты учтены.

Проценты по «личным» вкладам ИП, не связанным с бизнесом, облагаются НДФЛ на общих основаниях.

1. Налоговый период 2025, срок уплаты 01.12.2026.
2. Все источники в детализации ваши, ничего не задвоено и не потеряно.
3. Доходы разнесены по правильным группам: «трудовые» в первой, инвестиционные и вклады во второй. Если НДФЛ по какой-то группе отсутствует или его полностью удержал налоговый агент и доплачивать нечего, то эта группа может отсутствовать в уведомлении, это не ошибка.
4. Графа 2 минус графа 3 детализации дает налоговую базу, лимит по вкладам 210 000 руб. учтен.
5. Расчетная сумма налога минус удержанный налог (графа 4) совпадает с суммой к уплате.
6. ИП на УСН: в уведомлении нет процентов по предпринимательским счетам за 2025 год.

Если на едином налоговом счете есть переплата, ее зачтут в счет уведомления автоматически. Если ошибка в вашу пользу, пересчитывать налог за инспекцию вы не обязаны. А вот завышенную сумму можно и нужно оспаривать, подкрепляя доказательствами и своими расчетами.