Приостановка налогового соглашения с США

На днях Минфин США сообщил, что приостановит действие соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией (СОИДН) в ответ на его приостановку с российской стороны в августе прошлого года (подробнее об этом можно почитать здесь). Изменения вступят в силу с 16 августа 2024 года.

• Дивиденды американских компаний и биржевых фондов (ETF) будут облагаться по ставке 30% вместо 10%. Если у кого-то есть замороженные бумаги американских эмитентов на брокерских счетах в России и по ним все еще приходят дивиденды, то вас также коснется повышенная налоговая ставка.

Предположительно, налог, удержанный в США с дивидендов, можно будет зачесть в счет уплаты российского НДФЛ, т.к. СОИДН между Россией и США не денонсировано (разорвано), а приостановлено, причем обе стороны приостановили его “зеркально”, не затронув статью 22 соглашения, которая как раз предусматривает такой зачет.
Во многих инвестиционных тг-каналах пишут, что платить налог в России в этом случае вообще не нужно, но это не совсем так. Зачет налога на основании СОИДН возможен только в том случае и том размере, который предусмотрен соглашением. А в соглашении с США указано, что налог с дивидендов может взиматься в стране источника по ставке не более 10%, это значит что и зачесть в счет уплаты НДФЛ можно только эти 10%, независимо от того, сколько уплачено на самом деле (такое мнение налоговая высказывала неоднократно, один из свежих примеров - Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-08-09/48856). Оставшиеся 3% разницы с нашей налоговой ставкой (без учета прогрессивной шкалы) придется доплатить в бюджет на основании декларации с приложением подтверждающих документов об уплате иностранного налога. Таким образом, итоговая нагрузка составит уже 33%, а не 30%. Т.е. будет такой же, как если бы вы забыли подписать у брокера форму W8-BEN.
Кстати, по брокерским счетам в России с этого года (наконец-то!) налог с иностранных дивидендов будет рассчитывать и удерживать сам брокер, самостоятельно подавать декларацию инвестору для этого больше не нужно.

• Купоны по американским корпоративным и государственным бондам также будут облагаться по ставке 30%. Раньше на основании ст. 11 СОИДН налог с них уплачивался российскими резидентами только в РФ.

При этом зачет налога с купонов в России сделать нельзя (правильно, потому что условиями СОИДН не предусмотрено, что налог вообще может удерживаться в США). Т.е. суммарная ставка по купонам возрастает до 43% (без учета прогрессивной шкалы НДФЛ в России). Этот пункт касается только непосредственных держателей бондов, фонды/ETF на них с выплатой дохода - другой тип бумаг, по ним см. пункт выше.

• Прирост капитала (когда купили бумагу дешевле, а продали дороже) выдыхайте)) налогом по прежнему будет облагаться только в стране налогового резидентства (т.е. если вы резидент России, то в РФ). Это правило закреплено в налоговом законодательстве США, поэтому приостановка СОИДН на него не повлияла. Всем сомневающимся рекомендую к прочтению свежее руководство от налоговой службы США (IRS) по налогообложению доходов неграждан - U.S. Tax Guide for Aliens (сорян за кривой перевод, зато точный, вы же помните, что в США любой гражданин - налоговый резидент). Не могу назвать это чтиво жутко занимательным (разве что для таких зануд, как я) поэтому сразу процитирую вам стр. 82: "Прирост капитала, как правило, не облагается налогом, если вы находились в Соединенных Штатах менее 183 дней в течение года."

Все вышесказанное касается американских ценных бумаг, независимо от страны, где открыт брокерский счет, и не касается ценных бумаг эмитентов из других стран, даже если они учитываются на счете у американского брокера.
Резюмируя, фонды с реинвестированием дивидендов и купонов заиграли новыми красками. По крайней мере для инвесторов, у которых есть доступ к иностранному финансовому контуру и ВНЖ/ПМЖ/гражданство другой страны.