Обновление списка стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ

Новый перечень уже утвержден и вступит в силу с понедельника (22 января). Из него было исключено несколько государств (таких как Мальдивы, Перу, Оман и т.д.) и (что гораздо важнее) включены Германия, Латвия, Соединенное Королевство, США, Швейцария.

1. Во-первых, теперь вместе с ежегодным уведомлением о КИК вам придется предоставлять российской налоговой не только финансовую отчетность КИК, но и аудиторское заключение к ней (п. 1.1. ст. 309.1. НК РФ), т.к. компании из стран выше больше не соответствуют условию, когда можно обойтись только отчетностью.
2. Во-вторых, к ним больше не будет применяться освобождение от налогообложения прибыли КИК по критерию эффективной ставки налогообложения (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

При этом возможность зачесть налог с прибыли КИК, уплаченный в иностранном государстве, все еще сохраняется. Сумма налога должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия действующего СОИДН у страны регистрации КИК с Россией (например, у Латвии) заверена местным налоговым органом.

С какого периода действуют указанные требования?
В прошлом году Минфин выпустил отдельное письмо на эту тему (Письмо от 10.03.2023 N 03-12-11/2/20041). В нем речь шла о предыдущем перечне, но думаю, логика рассуждений применима и к новому списку. В соответствии с этим письмом, новый перечень при расчете налога с прибыли КИК применяется начиная с того года, когда приказ о его утверждении вступил в силу.
Перевожу: в данном случае приказ вступит в силу в 2024 году, это значит, что при подготовке уведомления о КИК и декларации за 2024 год нужно будет учесть изменения выше, а для отчетности за 2023 действуют старые требования. Т.е. к финансовой отчетности КИК, зарегистрированной например в Швейцарии, за 2022 год аудиторское заключение можно не прикладывать. А вот к финансовой отчетности за 2023 (которая будет сдана в нашу налоговую в 2025) нужно будет приложить.

P.S. Этот перечень также отличная иллюстрация к популярному мифу о том, что начиная с 2022 года, так называемые “недружественные страны” больше не предоставляют нашей ФНС никаких данных, а значит можно расслабиться)) На самом деле стран, которые не обмениваются с Россией, и куда, находясь в здравом уме конечно, можно перевести средства, всего несколько. А вот насчет всех остальных (которые в этот перечень не входят и это подавляющее большинство недружественных стран) обольщаться не стоит. Налоговый обмен с ними проходит как ни в чем не бывало. Я уже неоднократно повторяла (например вот и вот), что налоговая сфера - одна из самых устойчивых к геополитике.