Можно ли зачесть в России налоги, уплаченные в недружественных странах после приостановки СОИДН?

Совсем недавно я написала о туманном будущем соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами. Напомню, что в августе этого года вышел Указ Президента № 585, который приостановил действие большинства пунктов СОИДН с 38 странами. А это почти половина всех СОИДН с участием России. Эти страны, ныне именуемые “недружественными”, совсем недавно были горячо любимы нашими соотечественниками и эта любовь имела вполне материальное выражение в виде счетов в местных банках, КИК, купленной недвижимости и т.д. И даже сейчас, когда взаимная симпатия местами сменилась русофобией большинство активов никуда не делось.
Именно поэтому приостановка СОИДН (пусть и частичная) стала плохой новостью для тех, кто является налоговым резидентом РФ и при этом получает доходы за границей. Соглашения давали возможность применять более низкие налоговые ставки для отдельных видов доходов, а также проводить зачет налогов, уплаченных в других странах.

В данном случае СОИДН между Россией и Италией позволяет зачесть итальянский налог в счет уплаты российского НДФЛ, а значит уплатить налог не два раза - в каждой стране, а всего один. Ставка подоходного налога в Италии - от 23% до 43%, поэтому в России ничего доплачивать не придется.

Процедура зачета имеет свои тонкости в вопросах оформления, но если пакет документов собран корректно, то зачёт проходит без проблем и я неоднократно помогала его выполнить своим доверителям.

На мой взгляд, Указ № 585 от 08.08.2023 г. создал лишнее “пространство для трактовок” в вопросе возможности зачета иностранного налога в России и я решила обратиться за разъяснениями в ФНС. Да, как вы уже знаете, я периодически достаю самые разные инстанции настойчивыми просьбами что-нибудь разъяснить)) И у меня уже накопилась вполне приличная “библиотека”, часть из которой в обезличенном виде опубликовано налоговой службой (видимо, они посчитали что ответы на некоторые вопросы могут быть интересны не только мне). Кстати, сейчас я жду ответа на свое обращение еще и от ФАС России, но это уже совсем другая история, которая имеет отношение к интернет-рекламе, а не к иностранным активам.

Так вот, на этой неделе пришел ответ на мой вопрос и он оказался вполне позитивным. Налоговая служба считает, что раз статья “Методы устранения двойного налогообложения” (в которой упоминается зачет) не затронута Указом, то уплаченный в другом государстве (пусть даже и не сильно дружественном) налог можно зачесть в России. Так что буду рада помочь с зачетом во время ближайшей отчетной кампании всем, у кого есть такая необходимость.

Публикую полученный ответ здесь, самое интересное выделено красным цветом.

P.S. К счастью, развитие событий после приостановки Россией отдельных положений СОИДН не пошло по наиболее негативному сценарию, предполагающему, что страны, которые являются второй стороной соглашения, начнут их массово разрывать (денонсировать) в ответ на Указ № 585 от 08.08.2023. На данный момент не известно ни об одном случае уведомления о разрыве СОИДН с Россией по этой причине и большинство стран демонстрирует по этому поводу весьма сдержанную реакцию, т.е. либо вообще никак не комментируют, либо считают СОИДН действующим на прежних условиях (например, такую точку зрения высказали Швейцария и Кипр), только Япония выразила протест, но дальше протеста дело не двинулось. Это лишний раз подтверждает точку зрения, которую я высказывала и раньше, что налоговая сфера - одна из наиболее устойчивых к геополитическим событиям и ожидать изоляции России (и соответственно возможности для наших резидентов вести себя “как будто никто не смотрит”) здесь явно будет ошибкой.